財政部今 (4) 日正式公告更新受控外國企業（CFC）制度的低稅負國家或地區參考名單。這項制度自 112 年度起施行，針對台灣營利事業或個人在海外設立、持股達 50% 或具重大影響力的關係企業進行課稅。本次更新名單包含 31 個法定稅率未逾 14% 的地區，以及 48 個僅就境內所得課稅的國家。財政部提醒，投資者應主動檢視海外資產所在地是否入列，並於每年 5 月報稅季如實申報，避免因反避稅條款遭補稅處罰。
過去許多台灣大老闆或企業習慣在海外設立「紙上公司」，將獲利留在免稅天堂而不匯回台灣，藉此遞延繳稅。不過，隨著反避稅大旗舉起，財政部公告的 CFC 制度已正式上路，讓這種避稅模式徹底失效。財政部賦稅署今日更新的低稅負區參考名單，主要鎖定兩大類：一是像安吉拉等 31 個營所稅率不到 14% 的地方；二是像貝里斯等 48 個採行「屬地主義」、對境外所得不課稅或匯回才課稅的國家。
財政部強調，CFC 制度並非加稅，而是為了維護租稅公平。根據規定，只要台灣人或營利事業直接或間接持有境外企業股權超過 50%，即便該海外公司不分配盈餘，台灣稅務機關也會視同已經分配，要求按持股比例認列投資收益。這等於是強迫將海外獲利「穿透」，直接納入當年度所得課稅，打破過去「不分配就不繳稅」的常態。
財政部補充，如果某些地區雖然不在名單上，但對特定產業或特定類型的企業提供專案優惠稅率，導致實質稅率極低，稅務機關仍會依照個案事實判斷是否屬於低稅負區。目前這份詳細的名單已經公布在財政部賦稅署的「反避稅專區」，涵蓋營利事業與個人兩大適用範圍，建議有海外投資布局的民眾應儘速諮詢專業會計師。
受控外國企業（CFC）制度低稅負區參考名單彙整表
分類依據 國家 / 地區名稱（中文） 英文名稱 國家代碼第一類：營所稅法定稅率未逾 14%
安吉拉 Anguilla AI 澳門 Macao MO 巴貝多 Barbados BB 安道爾侯國 Principality of Andorra AD 百慕達 Bermuda BM 列支敦斯登侯國 Principality of Liechtenstein LI 荷蘭加勒比區 Bonaire, Sint Eustatius and Saba BQ 保加利亞共和國 Republic of Bulgaria BG 波士尼亞與赫塞哥維納 Bosnia and Herzegovina BA 賽普勒斯共和國 Republic of Cyprus CY 英屬維京群島 British Virgin Islands VG 科索沃共和國 Republic of Kosovo XK 開曼群島 Cayman Islands KY 摩爾多瓦共和國 Republic of Moldova MD 巴哈馬 Commonwealth of The Bahamas BS 北馬其頓共和國 Republic of North Macedonia MK 東帝汶民主共和國 Democratic Republic of Timor-Leste TL 帛琉共和國 Republic of Palau PW 格恩西島 Guernsey GG 巴拉圭共和國 Republic of Paraguay PY 匈牙利 Hungary HU 馬紹爾群島共和國 Republic of the Marshall Islands MH 愛爾蘭 Ireland IE 萬那杜共和國 Republic of Vanuatu VU 曼島 Isle of Man IM 卡達 State of Qatar QA 澤西 Jersey JE 土克凱可群島 Turks and Caicos Islands TC 巴林王國 Kingdom of Bahrain BH 阿拉伯聯合大公國 United Arab Emirates AE 吉爾吉斯共和國 Kyrgyz Republic KG第二類：僅就境內來源所得課稅
貝里斯 Belize BZ 吉布地共和國 Republic of Djibouti DJ 汶萊和平之國 Brunei Darussalam BN 薩爾瓦多共和國 Republic of El Salvador SV 古拉索 Curacao CW 瓜地馬拉共和國 Republic of Guatemala GT 剛果民主共和國 Democratic Republic of the Congo CD 幾內亞比索共和國 Republic of Guinea-Bissau GW 密克羅尼西亞聯邦 Federated States of Micronesia FM 宏都拉斯共和國 Republic of Honduras HN 法屬圭亞那 French Guiana GF 肯亞共和國 Republic of Kenya KE 法屬玻里尼西亞 French Polynesia PF 馬拉威共和國 Republic of Malawi MW 法蘭西共和國 French Republic FR 納米比亞共和國 Republic of Namibia NA 法屬南部屬地 French Southern Territories TF 諾魯共和國 Republic of Nauru NR 喬治亞 Georgia GE 尼加拉瓜共和國 Republic of Nicaragua NI 直布羅陀 Gibraltar GI 巴拿馬共和國 Republic of Panama PA 瓜德魯普島 Guadeloupe GP 塞席爾共和國 Republic of Seychelles SC 香港 Hong Kong HK 新加坡共和國 Republic of Singapore SG 史瓦帝尼王國 Kingdom of Eswatini SZ 留尼旺 Reunion RE 馬來西亞 Malaysia MY 聖巴瑟米 Saint Barthelemy BL 馬丁尼克 Martinique MQ 法屬聖馬丁 Saint Martin (French Part) MF 馬約特島 Mayotte YT 聖皮埃與密克隆群島 Saint Pierre and Miquelon PM 新喀里多尼亞 New Caledonia NC 聖文森及格瑞那丁 Saint Vincent and The Grenadines VC 烏拉圭共和國 Oriental Republic of Uruguay UY 厄利垂亞 State of Eritrea ER 巴勒斯坦 Palestine PS 科威特 State of Kuwait KW 玻利維亞 Plurinational State of Bolivia BO 利比亞 State of Libya LY 摩納哥侯國 Principality of Monaco MC 敘利亞阿拉伯共和國 Syrian Arab Republic SY 波札那共和國 Republic of Botswana BW 吐瓦魯國 Tuvalu TV 哥斯大黎加共和國 Republic of Costa Rica CR 瓦利斯群島和富圖那群島 Wallis and Futuna WF